一、核心税务风险点及排查要点
1. 存货与资产处置
◦ 账实不符：账面存货大于实物时，需补缴增值税（视同销售）及企业所得税（清算所得）。
示例：账面10万元存货实际已销售未开票，需按市场价12万元补税（税率13%则增值税为12万×13%=1.56万）。
◦ 资产损失：毁损存货需转出进项税（如113万元存货毁损，转出进项税113万/1.13×13%=13万）。
2. 往来款项清理
◦ 股东借款：未归还的股东借款视为分红，按20%税率补缴个税（如100万元借款需补税20万元）。
◦ 应收账款：未满3年的坏账不得税前扣除，建议延迟注销或通过司法程序确认损失。
3. 留抵税额与发票管理
◦ 增值税留抵：注销后未退留抵税额作废，可通过真实交易转移至下游企业（需避免虚开）。
◦ 发票缴销：未缴销发票或税控设备将导致注销受阻。
4. 历史欠税与申报
◦ 印花税：补缴购销合同、实收资本等印花税（小税种但必查）。
◦ 土地增值税：房地产开发企业需完成清算。
5. 社保与关联事项
◦ 社保欠费：需清缴社保欠款并注销社保登记。
◦ 海关/出口退税：结清出口退（免）税款及海关注销手续。
二、提前消除风险的步骤
1. 自查与补正
◦ 核对存货、固定资产、往来款项的账实一致性，留存损失证明（如报损单、照片等）。
◦ 清理股东/员工借款，避免被认定为分红或工资收入。
2. 结清税务事项
◦ 完成企业所得税清算申报（清算所得=资产变现价值-计税基础-清算费用）。
◦ 缴销发票、税控设备，办结出口退税等专项业务。
3. 利用容缺办理
◦ 纳税信用A/B级企业可“承诺制”容缺办理，资料不全时承诺后即时获清税证明。
◦ 简易注销条件：未经营、无债权债务的企业可直接向市场监管部门申请。
4. 电子税务局预检
◦ 通过系统查询未申报、欠税、未验旧发票等事项，逐一处理。
三、注意事项
• 时效性：被吊销营业执照后需15日内办理税务注销。
• 资料留存：清算报告、股东决议等文件需归档备查。
• 违规后果：虚假注销将面临补税、罚款及信用惩戒。
